Доброго дня, коллега,
Каждый год, перед новым годом налоговая служба Украины радует нас новыми вопросами, количество которых преобладает над числом ответов.
Сегодня для Вас – самая свежая информация о Законе Украины «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності». Прямая ссылка на официальную публикацию закона здесь: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=4014-17
Прокомментирую новые изменения:
В соответствии с Законом упрощенная система - особый механизм замены уплаты отдельных налогов, установленных пунктом 297.1 НК, на уплату единого налога с одновременным упрощением учета и отчетности. Юридические лица и физические лица -предприниматели могут самостоятельно избрать упрощенную систему, если они соответствуют определенным критериям.
Субъекты хозяйствования, применяющие "упрощенку", делятся на следующие группы:
1. ФЛ - предприниматели, не использующие труд наемных работников, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках или предоставляющие бытовые услуги населению, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен. Эта первая группа будет платить налог от 10 до 100 гривен в месяц;
2. ФЛ - предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога или населению, производство и продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют таким критериям:
3. ФЛ - предприниматели, в течение года соответствующие совокупности следующих требований: не использующие труд наемных лиц или использующие в количестве 10 человек одновременно; объем дохода которых не превышает 3 000000 гривен. Размер налога для третьей группы от 3% (с учетом НДС) до 5% (без учета НДС) дохода
4. Юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в течение года соответствующие совокупности следующих требований:
Не могут быть плательщиками единого налога субъекты, осуществляющие деятельность в сфере:
- азартных игр;
- обмена валют; производства, экспорта и импорта подакцизных товаров (кроме розничной продажи топливно-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и розничной продажи физлицами пива и столовых вин);
- добычи, производства и реализации драгметаллов и драгоценных камней;
- добычи и реализации полезных ископаемых; финансового посредничества; -страхования, осуществляемого страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами, аджастерами;
- управления предприятиями;
- предоставления почтовых услуг и услуг связи;
- продажи предметов искусства и антиквариата;,
- организации торгов произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата;
- организации и проведения гастрольных мероприятий;
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за поставленные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной (наличной или безналичной) форме. Это запрещает расчеты по бартеру.
Отменено ограничение относить на расходы плательщика налога на прибыль затраты на приобретение товаров (работ, услуг) у физических лиц плательщиков единого налога - с 2012 года мы можем проводить тренинги, оказывать коучиновые, консультационные услуги для юридических лиц, в то время как раньше юридические лица в этом не были заинтересованы.
Предоставлено право физическим лицам плательщикам единого налога регистрироваться плательщиками НДС;
Отменена 50-процентная надбавка, применяемая к фиксированным ставкам единого налога за каждого наемного работника (в действующем законодательстве за каждое наемное лицо дополнительно платится 50 % ставки налога).
Кроме того, разработан механизм упрощения административных процедур. Поэтому принято решение:
- отменить ежегодное оформление свидетельства плательщика единого налога (согласно действующего законодательства заявление на применение упрощенной системы налогообложения подается ежегодно);
- установить годовой отчетный период для физических лиц с незначительным объемом дохода (до 150 тыс. грн.);
- предоставить право физическим лицам, которые не используют труд наемных лиц, не платить единый налог на время отпуска в течение календарного месяца, а также болезни, подтвержденной больничным листком, если она длится календарный месяц и более;
- установить для физических лиц - плательщиков единого налога (за исключением тех, которые являются плательщиками НДС) обязанность относительно ведения книги учета доходов (без учета расходов).
Закон вступает в силу с 1 января 2012 года.
Дальнейшие шаги на ближайший месяц:
1. Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения (Додаток 1 до Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29 жовтня 1999 р. N 599 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 28 грудня 2001 р. N 521)), которые мы сдавали традиционно до 15 декабря, в этом годы мы не сдаем.
2. С 1 по 5 января мы сдаем Отчет (Додаток 3 до Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29 жовтня 1999 р. N 599 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України
від 28 грудня 2001 р. N 521)) в привычном нам формате.
3. Подать в налоговую до 25 января Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в новом, пока не утвержденном формате. Свидетельство плательщика единого налога выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней. Вместе с тем, Свидетельство плательщика единого налога, выданное нам на 2011 год будет действительно до получения нового свидетельства, но не позднее 1 июня 2012.
4. Оплатить налог (можно помесячно, налоговая рекомендует поквартально) необходимо до 25 января. Ставку налога для каждого региона утверждает городской совет. В Одессе пока не утвердили ставки, ждем соответствующее заседание до нового года.
Я предполагаю, что реквизиты счета налоговой службы могут измениться, поэтому в период подачи отчета с 1 по 5 января рекомендую Вам уточнить новые реквизиты.
Повышайте юридическую грамотность и уверенно получайте достойные гонорары :)
С уважением,
Екатерина Максименко, психолог, e-тренер, юрист
Каждый год, перед новым годом налоговая служба Украины радует нас новыми вопросами, количество которых преобладает над числом ответов.
Сегодня для Вас – самая свежая информация о Законе Украины «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності». Прямая ссылка на официальную публикацию закона здесь: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=4014-17
Прокомментирую новые изменения:
В соответствии с Законом упрощенная система - особый механизм замены уплаты отдельных налогов, установленных пунктом 297.1 НК, на уплату единого налога с одновременным упрощением учета и отчетности. Юридические лица и физические лица -предприниматели могут самостоятельно избрать упрощенную систему, если они соответствуют определенным критериям.
Субъекты хозяйствования, применяющие "упрощенку", делятся на следующие группы:
1. ФЛ - предприниматели, не использующие труд наемных работников, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках или предоставляющие бытовые услуги населению, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен. Эта первая группа будет платить налог от 10 до 100 гривен в месяц;
2. ФЛ - предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога или населению, производство и продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют таким критериям:
- не используют труд наемных работников или используют в количестве, не превышающем 10 человек одновременно;
- объем их дохода не превышает 1000000 гривен.
3. ФЛ - предприниматели, в течение года соответствующие совокупности следующих требований: не использующие труд наемных лиц или использующие в количестве 10 человек одновременно; объем дохода которых не превышает 3 000000 гривен. Размер налога для третьей группы от 3% (с учетом НДС) до 5% (без учета НДС) дохода
4. Юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в течение года соответствующие совокупности следующих требований:
- среднеучетное количество работников не превышает 50 человек;
- объем дохода не превышает 5000000 гривен. Размер налога для четвертой группы от 3% (с учетом НДС) до 5% (без учета НДС) дохода.
Большинство частнойпрактикующих психологов относятся, на мой взгляд, ко 2-й категории, те, кто работает с юридическими лицами, по данный на сегодняшний день, будут относиться к третьей.
Причем, если Вы превышаете объем дохода, или нарушаете правила работы в установленной категории, новые правила регламентируют то, что Вам следует оштрафовать себя, заплатив 15% от соответствующей суммы, а затем перейти в следующую категорию.
Не могут быть плательщиками единого налога субъекты, осуществляющие деятельность в сфере:
- азартных игр;
- обмена валют; производства, экспорта и импорта подакцизных товаров (кроме розничной продажи топливно-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и розничной продажи физлицами пива и столовых вин);
- добычи, производства и реализации драгметаллов и драгоценных камней;
- добычи и реализации полезных ископаемых; финансового посредничества; -страхования, осуществляемого страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами, аджастерами;
- управления предприятиями;
- предоставления почтовых услуг и услуг связи;
- продажи предметов искусства и антиквариата;,
- организации торгов произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата;
- организации и проведения гастрольных мероприятий;
Не могут быть "единщиками" также:
- ФЛ-предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования, деятельность в сфере аудита;
- ФЛ-предприниматели, сдающие в аренду земельные участки, площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 метров кв., нежилые помещения (строения, сооружения) или их части, общая площадь которых превышает 300 метров кв.;
- страховые брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, финансовые учреждения, регистраторы ценных бумаг;
- нерезиденты (как ФЛ, так и ЮЛ);
- субъекты, более 25% уставного капитала которых принадлежит ЮЛ, не являющимся плательщиками единого налога;
- представительства (филиалы, отделения и т.д.) ЮЛ, которое не является плательщиком единого налога;
- субъекты, имеющие налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия непреодолимой силы (форс-мажора).
- страховые брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, финансовые учреждения, регистраторы ценных бумаг;
- нерезиденты (как ФЛ, так и ЮЛ);
- субъекты, более 25% уставного капитала которых принадлежит ЮЛ, не являющимся плательщиками единого налога;
- представительства (филиалы, отделения и т.д.) ЮЛ, которое не является плательщиком единого налога;
- субъекты, имеющие налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия непреодолимой силы (форс-мажора).
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за поставленные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной (наличной или безналичной) форме. Это запрещает расчеты по бартеру.
Отменено ограничение относить на расходы плательщика налога на прибыль затраты на приобретение товаров (работ, услуг) у физических лиц плательщиков единого налога - с 2012 года мы можем проводить тренинги, оказывать коучиновые, консультационные услуги для юридических лиц, в то время как раньше юридические лица в этом не были заинтересованы.
Предоставлено право физическим лицам плательщикам единого налога регистрироваться плательщиками НДС;
Отменена 50-процентная надбавка, применяемая к фиксированным ставкам единого налога за каждого наемного работника (в действующем законодательстве за каждое наемное лицо дополнительно платится 50 % ставки налога).
Кроме того, разработан механизм упрощения административных процедур. Поэтому принято решение:
- отменить ежегодное оформление свидетельства плательщика единого налога (согласно действующего законодательства заявление на применение упрощенной системы налогообложения подается ежегодно);
- установить годовой отчетный период для физических лиц с незначительным объемом дохода (до 150 тыс. грн.);
- предоставить право физическим лицам, которые не используют труд наемных лиц, не платить единый налог на время отпуска в течение календарного месяца, а также болезни, подтвержденной больничным листком, если она длится календарный месяц и более;
- установить для физических лиц - плательщиков единого налога (за исключением тех, которые являются плательщиками НДС) обязанность относительно ведения книги учета доходов (без учета расходов).
Закон вступает в силу с 1 января 2012 года.
Дальнейшие шаги на ближайший месяц:
1. Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения (Додаток 1 до Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29 жовтня 1999 р. N 599 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 28 грудня 2001 р. N 521)), которые мы сдавали традиционно до 15 декабря, в этом годы мы не сдаем.
2. С 1 по 5 января мы сдаем Отчет (Додаток 3 до Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29 жовтня 1999 р. N 599 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України
від 28 грудня 2001 р. N 521)) в привычном нам формате.
3. Подать в налоговую до 25 января Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в новом, пока не утвержденном формате. Свидетельство плательщика единого налога выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней. Вместе с тем, Свидетельство плательщика единого налога, выданное нам на 2011 год будет действительно до получения нового свидетельства, но не позднее 1 июня 2012.
4. Оплатить налог (можно помесячно, налоговая рекомендует поквартально) необходимо до 25 января. Ставку налога для каждого региона утверждает городской совет. В Одессе пока не утвердили ставки, ждем соответствующее заседание до нового года.
Я предполагаю, что реквизиты счета налоговой службы могут измениться, поэтому в период подачи отчета с 1 по 5 января рекомендую Вам уточнить новые реквизиты.
Повышайте юридическую грамотность и уверенно получайте достойные гонорары :)
С уважением,
Екатерина Максименко, психолог, e-тренер, юрист